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Expert-comptable industrie : coût de production, en-cours, machines et convention
Une entreprise industrielle achète des matières, les transforme et vend un produit dont personne ne connaît le coût exact sans comptabilité analytique. À la clôture, ses en-cours se valorisent au coût de production, et ses machines s'amortissent selon des règles fiscales qui avancent la déduction. Cette page réunit ces règles, une machine amortie pas à pas et la mission d'expert-comptable que notre cabinet de la rue du Colisée, à Paris 8e, mène dans l'industrie.
Par Mikhael Amsellem, associé du cabinet Publié le Chiffres 2026
- Stocks et en-cours
- Au coût de production : matières, charges directes et part des charges indirectes de production
- Machines neuves
- Amortissement dégressif possible, coefficient de 1,25 à 2,25 selon la durée
- Impôt sur les sociétés
- 15 % jusqu'à 42 500 € de bénéfice si la société y a droit, 25 % au-delà
- Convention collective
- Métallurgie (IDCC 3248) pour les entreprises du secteur, sinon celle de la branche
Expert-comptable industrie : le coût de production avant tout
Un commerçant connaît son coût d'achat en lisant la facture du fournisseur. Une entreprise industrielle doit le construire. Le Code de commerce le demande pour tout bien qu'elle produit : il s'enregistre à son coût de production (article L123-18). Ce coût réunit le coût d'acquisition des matières consommées, les charges directes et une fraction des charges indirectes de production (article R123-178).
Concrètement, la main-d'œuvre de l'atelier, l'énergie des machines, leur entretien et leur amortissement entrent dans le coût ; les frais commerciaux et la direction générale, qui ne sont pas des charges de production, restent en dehors. Les intérêts d'un emprunt peuvent y entrer, pour la seule période de fabrication, s'ils financent une immobilisation fabriquée par l'entreprise ou un stock dont le cycle de production dépasse nécessairement la durée de l'exercice ; l'annexe des comptes en donne la justification et le montant.
Cette construction sert deux fois : pour fixer un prix de vente qui couvre vraiment le coût, et pour valoriser à la clôture ce qui n'est pas encore vendu.
Produits finis et en-cours à la clôture
À la clôture, trois stocks se comptent : les matières premières, au coût d'achat ; les produits finis, au coût de production ; et les en-cours, ces lots commencés mais pas terminés, au coût de production engagé à cette date. Un lot inachevé n'est pas une perte de l'exercice : c'est un actif, qui deviendra une charge l'année où le produit sera vendu.
Prenons un lot de pièces usinées, encore sur les machines au 31 décembre. Il a consommé 18 400 € de matières et 9 600 € de main-d'œuvre directe ; sa part des charges indirectes de l'atelier est de 4 300 €. Il entre au bilan pour 32 300 €. Sans les charges indirectes, il ne vaudrait que 28 000 €, et le résultat de l'année serait minoré de 4 300 €.
La clé de répartition des charges indirectes, heures machine ou heures de main-d'œuvre, se choisit une fois et se garde d'une année à l'autre : changer de méthode modifie le résultat sans que l'activité ait changé.
Une machine neuve amortie en dégressif
Les matériels et outillages neufs utilisés pour fabriquer, transformer ou transporter peuvent s'amortir en dégressif, s'ils durent au moins 3 ans. Le taux linéaire est multiplié par 1,25 pour une durée de trois ou quatre ans, par 1,75 pour cinq ou six ans, par 2,25 au-delà de six ans. La première annuité court à partir du premier jour du mois d'acquisition.
Exemple chiffré
Une entreprise de mécanique de précision achète le 1er avril 2026 une machine-outil neuve de 120 000 € hors taxes, amortie sur 7 ans. Son exercice suit l'année civile : la première annuité porte sur 9 mois.
| En dégressif, au taux de 32,14 % 120 000 € × 2,25 ÷ 7 × 9 / 12 | 28 928,57 € |
|---|---|
| En linéaire, au taux de 14,29 % 120 000 € ÷ 7 × 9 / 12 | − 12 857,14 € |
| Déduction supplémentaire la première année | 16 071,43 € |
Au taux normal de l'impôt sur les sociétés, 25 %, cette déduction supplémentaire reporte 4 017,86 € d'impôt sur les années suivantes : la machine ne coûte pas moins cher, mais la trésorerie est soulagée au moment où elle est payée. En 2027, l'annuité dégressive atteint 29 272,96 €, encore au-dessus de l'annuité linéaire calculée sur la durée restante, 14 571,43 € : le dégressif continue.
L'année où l'annuité dégressive passe sous la valeur restante divisée par les années qui restent, l'entreprise bascule vers cette annuité linéaire jusqu'au terme du plan. Le choix du dégressif se fait à l'acquisition, machine par machine.
Le simulateur de tableau d'amortissement établit l'échéancier de l'emprunt qui finance la machine.
La convention de la métallurgie
Depuis le 1er janvier 2024, les entreprises de la métallurgie appliquent une seule convention collective nationale, celle du 7 février 2022 (IDCC 3248), étendue par arrêté du 14 décembre 2022. Elle classe chaque emploi à partir de critères, et non plus d'après l'intitulé du poste : la classification se refait poste par poste, fiche de fonction à l'appui.
Sa prime d'ancienneté concerne les emplois des groupes A à E, après 3 ans d'ancienneté. Elle se calcule chaque mois : valeur du point fixée par l'accord territorial, multipliée par le taux de la classe d'emploi, de 1,45 % pour la classe 1 à 3,8 % pour la classe 10, puis par cent et par le nombre d'années d'ancienneté, dans la limite de 15 ans. Elle figure sur une ligne distincte du bulletin.
Hors de la métallurgie, une entreprise industrielle applique la convention de sa branche, plasturgie, industries alimentaires ou imprimerie par exemple : c'est son activité principale qui la désigne.
Les grilles des principales branches sont présentées dans nos conventions collectives.
Notre fiche sur la convention collective de la métallurgie reprend sa grille de salaires et ses règles.
Notre fiche sur la convention collective de la plasturgie reprend sa grille de salaires et ses règles.
Notre fiche sur la convention collective de la chimie reprend sa grille de salaires et ses règles.
Les bulletins sont établis par notre service social et paie, avec la classification et la prime de la convention.
Avant de recruter un régleur ou un technicien, le simulateur du coût d'un salarié chiffre le poste charges comprises.
Prix de revient et tableau de bord de production
La comptabilité générale donne le résultat de l'entreprise ; elle ne dit pas quel produit gagne de l'argent. Une comptabilité analytique simple, par famille de produits ou par machine, répartit les charges et fait apparaître un prix de revient par référence. C'est elle qui montre la pièce vendue à perte depuis la dernière hausse de l'acier.
Le taux d'occupation des machines, le coût d'une heure d'atelier et la marge sur coût variable par famille se suivent mois par mois dans votre tableau de bord. Le calcul du seuil de rentabilité dit quel volume de production couvre les charges fixes de l'atelier.
Les dépenses de recherche et le crédit d'impôt qui s'y attache sont présentés sur la page start-up.
Ce que nous faisons pour une entreprise industrielle
- 01
À la mise en place, nous définissons avec vous la méthode de calcul du coût de production et la clé de répartition des charges indirectes.
- 02
À chaque acquisition, nous tenons le registre des immobilisations et choisissons avec vous le mode d'amortissement de chaque machine.
- 03
À la clôture, nous valorisons les matières, les en-cours et les produits finis au coût de production, puis nous établissons le bilan.
- 04
Nous suivons le prix de revient et la marge par famille de produits, et nous établissons les bulletins selon votre convention.
Les écritures relèvent de notre mission de tenue comptable. La page commerce détaille l'inventaire annuel et la marge commerciale, utiles pour la part de négoce d'une entreprise industrielle.
Les autres pages de la famille Commerce, distribution et industrie : Commerce, Automobile, Boulangerie, Boucherie et charcuterie, Commerce de gros, Opticien, Grande distribution, Poissonnerie et Fleuriste. Toute la famille figure dans le plan des secteurs.
Questions fréquentes
Une machine d'occasion peut-elle être amortie en dégressif ?
Non. L'amortissement dégressif est réservé aux biens acquis neufs dont la durée normale d'utilisation est d'au moins 3 ans, comme les matériels et outillages de fabrication, de transformation ou de transport. Une machine d'occasion s'amortit en linéaire.
Que met-on dans le coût d'un produit en cours de fabrication ?
Le coût d'acquisition des matières consommées, les charges directes de production, comme la main-d'œuvre de l'atelier, et une fraction des charges indirectes de production, comme l'entretien et l'amortissement des machines. Pour un stock, les intérêts d'un emprunt n'y entrent que si son cycle de production dépasse nécessairement la durée de l'exercice, et pour la seule période de fabrication.
Quand passer de l'amortissement dégressif au linéaire ?
L'année où l'annuité dégressive devient inférieure à la valeur restant à amortir divisée par le nombre d'années d'utilisation qui restent. À partir de là, l'entreprise peut retenir cette seconde annuité jusqu'à la fin du plan.
Qui touche la prime d'ancienneté de la métallurgie ?
Le salarié dont l'emploi est classé dans les groupes A à E, après 3 ans d'ancienneté dans l'entreprise. Elle se calcule sur la valeur du point fixée par l'accord territorial, multipliée par un taux propre à sa classe d'emploi, puis par cent et par le nombre d'années d'ancienneté, dans la limite de 15 ans.
Sources
- Code de commerce, article L123-18, biens produits enregistrés à leur coût de production, consulté le
- Code de commerce, article R123-178, définition du coût de production et intérêts des capitaux empruntés (version en vigueur depuis le 27 mars 2007), consulté le
- BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-20-20-10, biens éligibles à l'amortissement dégressif (version du 12 septembre 2012), consulté le
- BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-20-30, modalités de calcul de l'amortissement dégressif, § 120, 140, 190 et 250 (version du 12 septembre 2012), consulté le
- Légifrance, convention collective nationale de la métallurgie du 7 février 2022 (IDCC 3248), étendue par arrêté du 14 décembre 2022, consulté le
- Code du travail numérique, « Prime d'ancienneté : obligation, calcul et montant », métallurgie (mis à jour le 10 février 2026), consulté le
- Code du travail numérique, convention collective de la métallurgie (IDCC 3248), en vigueur depuis le 1er janvier 2024, consulté le