Expert-comptable infirmier libéral : frais de tournée, BNC, TVA et remplacements

Les tournées : la voiture, première charge du cabinet

En déclaration contrôlée, la voiture se déduit de deux façons. Au réel : amortissement du véhicule, carburant, assurance, entretien, pneus, avec une part privée retirée si la voiture sert aussi le week-end. Ou au barème : vous multipliez les kilomètres professionnels par le barème kilométrique publié pour les salariés, que l'administration permet aux titulaires de bénéfices non commerciaux d'appliquer.

Le barème vaut pour une voiture inscrite au registre des immobilisations comme pour une voiture gardée dans votre patrimoine privé. Louée ou prise en crédit-bail, elle n'y ouvre droit que si vous renoncez à déduire les loyers. L'option vaut pour l'année entière et pour tous vos véhicules professionnels : elle se prend au 1^er janvier, et passer des frais de carburant en charges vaut renonciation. Vous justifiez enfin vos kilomètres, tournée par tournée : un relevé tenu au fil des jours, par votre logiciel de soins ou dans un carnet, en est la meilleure preuve.

Le barème couvre l'amortissement de la voiture, son entretien, ses pneus, son carburant (la recharge, pour une voiture électrique) et son assurance. Le parking et la location d'un garage s'ajoutent, pour leur montant réel.

Le calcul pour une année de tournées

Le barème n'est pas toujours le plus favorable : seul le calcul des deux méthodes sur vos propres chiffres le dit. Nous le faisons chaque fin d'année, avant que l'option du 1^er janvier ne vous engage. Le calcul des frais kilométriques applique le barème à n'importe quel kilométrage.

Statut social : auxiliaire médicale conventionnée

Conventionnée, l'infirmière libérale entre dans le régime des praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés (PamC). L'Urssaf lui appelle les cotisations de maladie et d'allocations familiales, la CSG, la CRDS, la contribution aux unions régionales des professionnels de santé et celle de la formation professionnelle. Pour sa retraite, elle verse à la CARPIMKO, caisse commune aux infirmiers, masseurs-kinésithérapeutes, pédicures-podologues, orthophonistes et orthoptistes.

Contrepartie du conventionnement : l'Assurance maladie prend en charge une partie de certaines cotisations, selon les revenus tirés de l'activité conventionnée. Une infirmière qui exerce aussi hors convention suit donc ses deux types de recettes à part : elles ne pèsent pas de la même façon sur ses cotisations.

Soins sans TVA, achats avec TVA

Aucun soin infirmier ne supporte la TVA. En retour, celle de vos achats reste à votre charge. La TVA payée sur la voiture, le carburant ou le matériel de soins est donc une charge comme une autre, et le prix d'un véhicule s'amortit toutes taxes comprises. L'exonération ne vise que les soins : une recette sans lien avec les soins aux patients, comme la sous-location d'un local équipé à une consœur, peut relever de la TVA.

Remplaçantes, collaboratrices et cabinet de groupe

Pendant vos congés, une remplaçante soigne vos patients. Vous encaissez les honoraires et lui en reversez une part, les honoraires rétrocédés : ce sont ses recettes, qu'elle déclare dans ses propres bénéfices non commerciaux. Ces rétrocessions d'un remplacement occasionnel ne supportent pas de TVA.

La collaboration est différente : une consœur exerce durablement dans votre cabinet, avec sa propre patientèle, et vous verse une redevance pour les locaux et le matériel. Cette redevance relève de la TVA pour vous, et compte dans le seuil de votre franchise en base. Entre infirmières d'un même cabinet, une société civile de moyens peut aussi porter le loyer, la secrétaire et le matériel commun, sans facturer de TVA à ses associées.

Expert-comptable infirmier : ce que nous faisons pour vous

1. 01

   À l'installation, nous choisissons le régime avec vous, micro-BNC ou déclaration contrôlée, selon vos kilomètres et vos frais prévus.

2. 02

   Avant le 1^er janvier, nous comparons frais réels et barème pour votre voiture, et vous rappelons l'option à prendre.

3. 03

   Chaque mois, nous tenons votre livre des recettes et des dépenses dans le cadre de notre mission de tenue comptable, rétrocessions de remplacement comprises.

4. 04

   Pour la déclaration 2035 de mai, nous reportons vos kilomètres et le tarif appliqué au cadre 7 du tableau 2035-B, puis préparons votre déclaration de revenus.

La part de votre bénéfice qui reste après l'impôt et les cotisations se mesure avec le simulateur d'impôt sur le revenu ; le choix d'une structure à plusieurs relève de notre mission de conseil fiscal. Notre guide sur les frais kilométriques aux impôts détaille la déclaration des salariés, qui suit le même barème.

Les autres pages de la famille Santé : Professions de santé, Médecin libéral, Kinésithérapeute, Pharmacie, Dentiste, Psychologue, Orthophoniste, Sage-femme, Podologue et Ostéopathe. Toute la famille figure dans le plan des secteurs.

Questions fréquentes

Sources

1. BOFiP, BOI-BNC-BASE-40-60-40-20, « Frais de voiture » (version en vigueur depuis le 21 août 2019), § 110 à 190, 230, 250 et 410, consulté le 5 octobre 2026
2. BOFiP, BOI-TVA-CHAMP-30-10-20-10, « Professions médicales et paramédicales » (version en vigueur depuis le 9 avril 2025), § 1, 230 et 240, consulté le 5 octobre 2026
3. Entreprendre.service-public.gouv.fr, « Praticiens et auxiliaires médicaux conventionnés (PamC) : affiliation et régime social » (page datée du 17 juin 2026), consulté le 5 octobre 2026
4. Entreprendre.service-public.gouv.fr, « Protection sociale du professionnel libéral » (page datée du 23 juin 2026), consulté le 5 octobre 2026
5. Entreprendre.service-public.gouv.fr, « Régime fiscal de la micro-entreprise » (page datée du 13 mai 2026), consulté le 5 octobre 2026
6. BOFiP, BOI-BNC-BASE-20-20, « Recettes : nature des recettes » (version en vigueur depuis le 19 août 2026), § 30, consulté le 5 octobre 2026