Expert-comptable dropshipping : IOSS, TVA à l'importation, marge et clôture

Vous êtes le vendeur, même sans stock

En dropshipping, vous achetez le produit à votre fournisseur au moment où votre client le commande, et le fournisseur l'expédie directement chez lui. Le colis ne passe jamais par vos mains, mais juridiquement et fiscalement, c'est vous qui vendez. Votre chiffre d'affaires est le prix payé par le client, hors taxes ; la facture du fournisseur est un achat de marchandises.

Ce point décide du régime. En micro-entreprise, l'activité est une vente de marchandises, ouverte jusqu'à 203 100 € de ventes par an. Un modèle d'intermédiaire, où vous agiriez au nom et pour le compte du fournisseur contre une commission, est un autre métier, avec un autre chiffre d'affaires et d'autres contrats.

Fournisseur hors de l'Union : 150 € et le guichet IOSS

Quand le colis part d'un pays hors de l'Union européenne vers un particulier de l'Union, vous faites une vente à distance de biens importés. Jusqu'à 150 € de valeur intrinsèque par envoi, la TVA est due dans le pays du client. Le guichet unique à l'importation (IOSS) permet de la collecter au moment de la vente. Vous facturez la TVA de ce pays et vous la reportez sur votre déclaration IOSS ; le colis entre alors dans l'Union sans TVA à l'importation.

La déclaration IOSS est mensuelle. Elle se dépose pour chaque mois, qu'il y ait eu des ventes ou non, avant la fin du mois suivant, et la TVA se paie au plus tard à la même date. Le seuil européen de 10 000 €, qui laisse la TVA française aux petites ventes à distance entre pays de l'Union, ne s'applique pas à ces ventes : la TVA du pays de l'acheteur est due dès le premier colis.

Sans IOSS, la vente reste possible, mais la TVA est due à l'importation du colis : votre client risque de devoir la régler au transporteur pour recevoir sa commande.

La marge d'une commande, puis la TVA d'un mois

Le calcul montre où se joue la rentabilité : la TVA n'est pas une marge, et la publicité pèse ici presque autant que le produit lui-même. Une boutique qui raisonne sur le prix toutes taxes comprises surestime sa marge du montant de la TVA.

Le simulateur de taux de marge part du coût d'achat pour trouver le prix de vente.

Le simulateur de TVA extrait le hors-taxe de n'importe quel prix.

Au-delà de 150 € : droits de douane et TVA à l'importation

Un colis d'une valeur intrinsèque supérieure à 150 € sort du guichet IOSS. Il est dédouané à l'entrée dans l'Union, avec les droits de douane et la TVA à l'importation. Si vous en êtes l'importateur et que vous êtes identifié à la TVA en France, cette TVA n'est pas payée en douane. Depuis le 1^er janvier 2022, elle s'autoliquide sur votre déclaration de TVA, préremplie des données de la douane, et se déduit sur la même déclaration.

Les droits de douane, eux, ne se récupèrent pas : ils entrent dans le coût d'achat du produit. Une boutique qui mêle petits et gros colis tient donc deux circuits, et sa fiche produit doit dire dans lequel chaque article se range.

Vendre sur une place de marché

Quand la vente d'un bien importé de 150 € au plus passe par une place de marché, la loi considère que la plateforme a elle-même acheté et revendu le bien. C'est donc elle qui collecte et déclare la TVA de la vente au client. Votre vente devient une vente à la plateforme, et vos relevés de règlement doivent le montrer.

Dans les comptes, chaque canal a donc sa logique : votre boutique, avec ses ventes et sa TVA IOSS ; la place de marché, avec ses relevés, ses commissions et la TVA qu'elle collecte elle-même. La page Amazon détaille les règles propres à la vente sur cette plateforme.

Délais de livraison, retours et clôture

Un colis venu de loin met souvent plusieurs semaines à arriver. Pour un client particulier, le risque de perte ou d'endommagement passe au moment où il prend physiquement possession du bien : jusque-là, la commande n'est pas livrée. À la clôture, les commandes encaissées fin décembre et livrées en janvier ne font pas partie des ventes de l'année ; leur achat au fournisseur suit le même décalage.

Le client dispose de quatorze jours pour se rétracter à compter de la réception. Vous le remboursez, même si votre fournisseur ne vous rembourse pas : la perte reste à votre charge, et le remboursement réduit les ventes et la TVA de la période où il intervient.

Expert-comptable dropshipping : ce que nous faisons

1. 01

   Avant la première vente, nous choisissons avec vous le statut et le régime de TVA, et nous préparons l'inscription au guichet IOSS si vos colis viennent de l'extérieur de l'Union.

2. 02

   Chaque mois, nous rapprochons les ventes de la boutique des versements du prestataire de paiement, des factures des fournisseurs et des remboursements.

3. 03

   Nous préparons la déclaration IOSS et la déclaration de TVA, autoliquidation à l'importation comprise pour les colis de plus de 150 €.

4. 04

   À la clôture, nous rattachons chaque commande à son année de livraison, puis nous établissons les comptes annuels.

Les écritures relèvent de notre mission de tenue comptable ; les règles de TVA internationale, de notre mission de conseil fiscal. Les règles communes à toutes les boutiques en ligne, seuil européen et encaissements des prestataires de paiement, sont sur la page e-commerce. La première embauche, souvent un service client, relève en principe de la convention des entreprises du commerce à distance (IDCC 2198).

Les erreurs fréquentes

• la marge calculée sur le prix toutes taxes comprises ;
• des colis de moins de 150 € vendus sans IOSS, la TVA laissée à la charge du client à la livraison ;
• un mois sans vente oublié, alors que la déclaration IOSS est due chaque mois ;
• les commandes livrées en janvier comptées dans les ventes de décembre ;
• des remboursements accordés sans être déduits de la TVA déclarée.

Les autres pages de la famille E-commerce : E-commerce et Amazon. Toute la famille figure dans le plan des secteurs.

Questions fréquentes

Sources

1. BOFiP, BOI-TVA-CHAMP-20-20-30, ventes à distance de biens dans le cadre du commerce électronique, § 10 à 80, ventes de biens importés et seuil de 10 000 € (version du 24 juillet 2024), consulté le 5 octobre 2026
2. Code général des impôts, article 298 sexdecies H, régime particulier des ventes à distance de biens importés (IOSS) (version en vigueur depuis le 1er janvier 2022), consulté le 5 octobre 2026
3. Arrêté du 31 mai 2021 pris pour l'application des régimes particuliers de guichets uniques de déclaration et de paiement de la TVA, article 1er, délai de dépôt de la déclaration, consulté le 5 octobre 2026
4. Impots.gouv.fr, « J'utilise le guichet unique TVA (IOSS-OSS) » (page modifiée le 23 avril 2025), consulté le 5 octobre 2026
5. BOFiP, BOI-TVA-CHAMP-10-10-40-60, livraisons du commerce électronique facilitées par une interface électronique (CGI, art. 256, V) (version du 22 décembre 2021), consulté le 5 octobre 2026
6. Douane.gouv.fr, « À partir du 1er janvier 2022, autoliquider sa TVA à l'importation devient obligatoire et automatique », consulté le 5 octobre 2026
7. Entreprendre.service-public.gouv.fr, « Micro-entreprise : seuils de chiffre d'affaires » (page mise à jour le 21 février 2026), consulté le 5 octobre 2026
8. Entreprendre.service-public.gouv.fr, « Franchise en base de TVA » (page mise à jour le 1er janvier 2026), consulté le 5 octobre 2026
9. Code de la consommation, livre II, chapitre VI, délivrance, fourniture et transfert de risque (articles L216-1 à L216-8), transfert du risque à la prise de possession physique du bien par le consommateur (version en vigueur depuis le 1er octobre 2021), consulté le 5 octobre 2026
10. Service-public.gouv.fr, « Achat à distance : droit de rétractation du consommateur » (page datée du 1er janvier 2026), consulté le 5 octobre 2026
11. Code du travail numérique, convention collective des entreprises du commerce à distance (IDCC 2198), consulté le 5 octobre 2026