Calcul de l’amortissement : le plan d’un bien, exercice par exercice

Calcul de l’amortissement linéaire

En linéaire, le bien perd la même valeur chaque année : la valeur d’origine divisée par la durée d’utilisation. L’amortissement commence le jour de la mise en service, pas celui de la commande ni de la facture. La première annuité est donc réduite au prorata du temps écoulé entre la mise en service et la clôture, et un exercice de plus reçoit le reste.

Le BOFiP compte ce temps en jours sans fixer d’année de référence. Le simulateur propose les deux usages : 360 jours, avec des mois de 30 jours, la convention de la plupart des tableaux d’amortissement, ou les jours réels de l’exercice.

L’amortissement dégressif et son coefficient

Le dégressif concentre la charge sur les premières années. Il est réservé aux biens neufs d’une durée d’utilisation d’au moins trois ans, dans les catégories de l’article 22 de l’annexe II au Code général des impôts. Le matériel et l’outillage utilisés pour fabriquer, transformer ou transporter en font partie. Les biens d’occasion n’y ont pas droit.

Le taux dégressif s’applique à la valeur nette qui reste au début de chaque exercice. Le point de départ est le premier jour du mois d’acquisition, et la première annuité se compte en mois. Quand l’annuité dégressive devient inférieure à la valeur nette répartie sur les exercices restants, le plan passe au linéaire jusqu’à la fin.

Pourquoi le plan d’amortissement compte

L’amortissement est une charge sans sortie d’argent : il réduit le bénéfice imposable, donc l’impôt, sans peser sur la trésorerie de l’année. Le calcul de l’IS montre ce que coûte l’impôt sur le bénéfice qui reste. Le choix du dégressif avance la déduction ; il se justifie surtout les années de forte rentabilité.

Le plan d’amortissement sert aussi à piloter le renouvellement du matériel, et la dotation de l’année entre dans le seuil de rentabilité comme une charge fixe. Les annuités entrent dans les comptes annuels, que nous établissons dans le cadre de la tenue comptable ; avant un investissement, un associé lit avec vous le tableau de bord de votre entreprise.

Ce que le simulateur suppose

Le simulateur établit le plan d’un bien à la fois, sur des exercices de douze mois. Il ne traite pas :

• l’amortissement par composants (gros œuvre, toiture, installations d’un bâtiment), à calculer composant par composant ;
• la valeur résiduelle, les cessions en cours de plan, les exercices de plus ou de moins de douze mois ;
• les amortissements dérogatoires ou accélérés prévus pour certains biens.

Annuités au centime, la dernière solde la valeur. Ne confondez pas ce calcul avec le tableau d’amortissement d’un prêt, qui découpe les échéances d’un emprunt. Pour un logement loué meublé, le simulateur LMNP applique l’amortissement aux loyers.

Questions fréquentes

Sources

1. BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-10-20120912, amortissement linéaire, point de départ et prorata de la première annuité (§ 120 et 240), consulté le 5 octobre 2026
2. BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-20-30-20120912, amortissement dégressif, modalités de calcul (coefficients, § 220, 250 et 360), consulté le 5 octobre 2026
3. BOFiP, BOI-BIC-AMT-20-20-20-20120912, amortissement dégressif, biens concernés, consulté le 5 octobre 2026